1：政策法律依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41 号）在 2019 年 1 月 1 日开始正式施行。2023 年，财政部与税务总局联合发布了第 30 号公告，对其进行了补充修订。此政策清楚地将首套住房贷款的利息纳入到专项附加扣除的范畴之中，涵盖了商业银行的贷款以及公积金贷款。国家税务总局在 2024 年 1 月发布的政策解读表明，目前全国有 31 个省级行政区已完成系统对接，能够实现贷款信息的自动核验。在法律效力层级方面，该办法属于国务院行政法规，与《个人所得税法》第六条共同构成了配套体系。在 2023 年的税务行政复议案件中，涉及住房贷款扣除争议的案件占比为 12.7%。
2：首套房认定标准
首套房资格以贷款发放时银行利率来认定，并且这是以银行利率为基准的。首套房资格与不动产登记系统中的房产数量没有关系。工商银行在 2023 年的数据表明，其房贷客户中有 37.2%的人因为在异地有房而丧失了首套资格。公积金贷款需要满足缴存地无房的证明。建设银行上海分行在 2023 年拒绝非首套利率申请的案例达到了 2143 例。争议焦点为：北京的王某某在河北拥有房产，然而并未贷款。其申报北京购房贷款扣除的申请遭到拒绝，随后提起行政诉讼，但最终败诉（案号为：京 73 行终字第 482 号）。
3：扣除额度计算规则
每月可定额扣除 1000 元，按照实际还款的月数进行累计，扣除的上限是 240 个月。当夫妻双方选择均分为扣除方式时，必须同时提交婚姻关系的证明。在 2023 年的全国申报数据里，有 82.4%的纳税人选择了单方全额扣除。深圳的税务稽查发现，17.6%的申报者没有正确地计算已还款的月数，从而导致了超额扣除的情况。张某的贷款期限是从 2018 年 3 月到 2043 年 3 月，一共 300 个月。2023 年可扣除的月数是 12 个月。但实际误填为全年扣除，所以需要补税 1200 元。
4：退税资格验证机制
退税需要满足年度综合所得大于等于 6 万元并且已经预缴了税款。2023 年全国汇算的数据表明，年收入处于 12 万到 20 万元这个群体的退税成功率是 91.3%，而年收入在 6 万到 12 万元这个群体的退税成功率仅仅是 24.7%。系统的自动校验流程包含：银行的首套标识（在 1 个工作日内会反馈）、婚姻登记的信息（能够实时进行核验）、不动产登记的数据（会在 72 小时内进行比对）。浙江省在 2023 年拦截了 37.8 万条非首套申报。这些申报涉及到潜在的违规扣除额，金额为 4.5 亿元。
5：申报材料核验体系
贷款合同编号要与银行备案完全一致，若误差率超过 2 个字符就会触发人工复核。2023 年税务系统接收的 4876 万条申报里，有 9.3%是因为合同编号错误而进入复核流程的。房产地址填写需规范，要精确到门牌号，要是与不动产证差异超过 3 个字段就会被标记为异常。系统会自动调取 2015 年后全国网签合同数据库，发现有 0.7%的申报使用了已注销的合同编号。
6：违规申报监测数据
2023 年全国稽查发现有 2142 例虚假申报。其主要类型分别为：非首套房，占比 58%；已结清贷款，占比 23%；重复申报，占比 19%。平均每一例虚假申报需补税 1.2 万元。滞纳金的计算基准日是从错误申报的次月 1 日开始计算。广东省某科技公司的高管李某，他同时申报了房贷与房租扣除，结果被追缴税款 3.8 万元，并且被纳入了税收违法“黑名单”。
7：申报流程技术规范
个人所得税 APP 的申报端口每天处理的峰值能达到 210 万次。系统设置了三级校验，一是进行基础字段格式检查，这个过程只需 0.5 秒；二是进行银行数据比对，平均耗时 3.2 秒；三是进行房产信息核验，最长需要 72 小时。在 2023 年，因系统超时而导致的申报失败率为 1.7%，并且主要集中在 18:00 到 22:00 的高峰期。申报记录的保存期限是税款所属期结束之后的 5 年。这与《税收征管法》第八条是相符合的。
现行政策引发了两类争议。一类是异地房产不计入首套认定，从而引发了地域公平性质疑，像在上海工作但河北有房的人就无法享受扣除。另一类是退税门槛（年收入 6 万元）把低收入群体排除在外，2023 年全国有 214 万人符合贷款条件，却因为收入不足而无法退税。数据显示，一线城市纳税人享受该政策的比例为 71%，显著高于三四线城市的 29%。金税四期工程监测表明，在 2023 年，高收入群体（其年收入≥50 万元）借助此政策，人均能够节省 2436 元税款，这个数值是中等收入群体的 3.2 倍。从国家税务总局的专家咨询会记录来看，2024 年或许会引入“按实际利息支出扣除”的修订提案，然而经测算发现，这会导致财政每年减少 127 亿元的收入。
